V plačilnih dokumentih podjetnikov, včasih pa tudi v tistih, ki jih morajo državljani oblikovati za izpolnitev obveznosti v zvezi s plačilom določenih dajatev v blagajno, je pogosto navedena CBC. Morda se zdi, da so ustrezni rekviziti zgolj formalnost. Ampak ni. Pravilna CSC je najpomembnejši pogoj, da zakonsko določeno plačilo preide in se evidentira v ustreznih službah. Navedba pravilnih podatkov, ki odražajo CCC v bančnih nalogih, je najpomembnejši dejavnik v plačilni disciplini podjetnika. Če se izkaže, da je napačna, lahko državni resor, ki od podjetnika pričakuje ustrezne finančne prejemke, napačno navedbo zadevnih podatkov razlaga kot utajo subjekta davčnih razmerij pri plačilu zakonsko določenih dajatev v blagajno. Kaj je CBK? Kako zagotoviti njegovo pravilno uporabo?
Essence of CCF
CBK je dokaj preprosta okrajšava. Dešifrira se kot koda proračunske klasifikacije. Sestavljen je iz 20 števk, ki vsebujejo podatke, ki se nanašajo na primer na vrsto določenega plačila, pa tudi na njegovega prejemnika. CBC je orodje, s pomočjokateri državni organi, kjer morajo podjetniki nakazati določene pristojbine - Zvezna davčna služba ali na primer pokojninski sklad, pravilno sprejemajo in razdelijo sredstva. Obstaja veliko vrst plačil v blagajno, ki jih morajo opraviti davkoplačevalci. CSC je ključno orodje za njihovo razvrščanje.
Potreba po uporabi BCC je posledica dejstva, da si država zada nalogo racionalizacije davčnih prihodkov v proračun. Problematična je uporaba enega tekočega računa za vse vrste plačil. Upoštevajte, da so se de jure kode proračunske klasifikacije v praksi ruskega računovodstva pojavile relativno nedavno - leta 1999. Nato so bili uvedeni uradni obrazci ustreznih plačilnih meril.
CBC volatility
Zadevne kode se pogosto spreminjajo. S čim je to povezano? V strokovni skupnosti je na to vprašanje težko najti nedvoumen odgovor. Poleg tega za CCF ni značilna variabilnost, ampak včasih tudi oblike, s katerimi davkoplačevalci nakažejo določene pristojbine v blagajno. Zato je naloga podjetnika spremljati zakonodajo, ki ureja interakcijo med podjetji in državnimi organi, da bi ugotovila, ali je izšla kakšna nova CBC. Za reševanje takšnih težav strokovnjaki priporočajo pravočasen nakup distribucijskih kompletov pravnih referenčnih sistemov ali računovodskih storitev. Opozoriti je mogoče, da obstaja več področij, za katera je novi CCM precej neznačilni pojav. Ustrezna koda v njih se najpogosteje ne spremeni. VendarPodjetnikom svetujemo, da v vseh primerih pojasnijo ustrezne plačilne podatke. Če je pri plačilu navedena napačna koda, stranka, ki prejme sredstva, ne bo mogla pravilno popraviti transakcije. Včasih lahko to služi kot podlaga za uporabo z zakonom določenih ukrepov upravne odgovornosti za podjetnika.
Vrste CSC
CBK je parameter, ki je lahko povezan z različnimi vrstami plačil v proračun. Obstajajo ustrezne klasifikacijske kode, ki se uporabljajo pri interakciji državnih organov in podjetnikov pri izračunu nadomestil za dobiček in dividende. Plačano ob uporabi BCC transportne takse. Napake pri uporabi rekvizitov so zelo nezaželene. Če podjetnik nakaže to ali ono nadomestilo v blagajno z napačno proračunsko klasifikacijsko kodo, se plačilo preprosto ne bo štelo.
Obstaja več razlogov za razvrščanje CSC. Med najpogostejšimi je dodelitev ustrezne kode plačilnim merilom, določenim za zavarovalne premije. Naslednji CSC so pomembni za to kategorijo:
- določeno za plačila po dodatnih stopnjah za državljane, zaposlene na tistih vrstah dela, ki so predvidene v 27. členu Zveznega zakona "o delovnih pokojninah";
- BCC za prispevke, ki se nakažejo v pokojninski sklad kot obveznost oblikovanja zavarovalnega dela pokojnine;
- prispevki, plačani v Pokojninski sklad za namen knjiženja v kapitalski del pokojnine.
Še ena pogosta kategorija kod proračunske klasifikacijeprevzema njihovo dodelitev tistim, ki so namenjeni uporabi pri plačilih podjetnikom, ki delajo s sistemom obdavčitve patentov. Tako na primer obstaja BCC, v skladu s katerim je treba ustrezne pristojbine poslati v mestno ali okrožno blagajno.
Obveznosti, za izpolnjevanje katerih so predvidene ločene CCC, so zavarovalne premije v zvezi s fiksnimi. Ustanovijo se lahko za samostojne podjetnike, odvetnike, notarje in druge samostojne podjetnike. Oznake proračunske klasifikacije znotraj obravnavane kategorije se delijo na tiste, ki so namenjene uporabi pri plačilih, za katere se sredstva nakažejo v zavarovalni del pokojnine, in na tiste, ki so navedene v poravnalnih dokumentih, za katere gredo pristojbine v njegov financiran del.
Obstajajo CBC, ki so določene za zamude - sredstva, ki so jih podjetniki iz nekega razloga premalo plačali FIU. Podobno so določene kode za prenos sredstev v zavarovalni del pokojnine, obstajajo pa tudi tiste, ki se uporabljajo pri izplačilih pri prenosu sredstev v kapitalski del.
CBC pri plačilu dohodnine
Stvari so zanimive, če je vrsta pristojbine, ki se plača pri uporabi CCC, dohodnina. Dejstvo je, da ruska zakonodaja določa 4 vrste kode proračunske klasifikacije za dohodnino.
Dohodnino v Ruski federaciji lahko plačajo različne kategorije davkoplačevalcev: posamezniki sami, davčni zastopniki, samostojni podjetniki, pa tudi tujci, ki delajo v Rusiji (npr.patenti). Po tej shemi lahko podjetnik, ki plača dohodnino, ko navede CCC, izbere naslednje kode proračunske klasifikacije:
- koda, potrebna za pravilno razporeditev dohodnine od dohodka, ki je ustvarjen z neposredno udeležbo davčnih zastopnikov (razen tistih vrst prihodkov, ki se obračunavajo in plačujejo v skladu z določbami 277. Davčni zakonik Ruske federacije);
- CBC, ki ga država uporablja za določitev dohodnine v državni blagajni, ki jo plačujejo samostojni podjetniki, odvetniki, notarji in drugi samozaposleni;
- koda, s katero je dohodnina evidentirana v proračunu, prenesena iz dohodka posameznikov na podlagi določb člena 288 davčnega zakonika Ruske federacije;
- TUL, po katerem se dohodnina nakaže v blagajno v obliki fiksnih izplačil od prejemkov, ki jih prejmejo tuji državljani, zaposleni na podlagi patenta - v skladu z določbami čl. 277.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Te CSC naj uporabljajo podjetja, ki zaposlujejo delavce po pogodbah o zaposlitvi, kot tudi samostojni podjetniki, če so delodajalci. To pomeni, da se navedeni podatki uporabljajo pri izplačilu honorarjev v blagajno iz plač zaposlenih. Poleg tega davčni zastopniki uporabljajo BCC, ki jih obravnavamo, če je treba izplačati dividende, ki jih zagotavlja lastniška udeležba v katerem koli poslu. Poleg tega bodo kode proračunske klasifikacije potrebne za samostojne podjetnike, ki delujejo v okviru splošnega davčnega sistema, odvetnike, odvetnike, notarje in druge samozaposlene strokovnjake.
Faktor števk raznolikosti
Upoštevali smo le nekaj primerov klasifikacije CSC. Kategorije vod katerih je mogoče predstaviti ustrezne kode, ogromno. Obstaja veliko vrst pristojbin, za katere je ustanovljena ločena CCC: prometna davek, nepremičnina, dohodnina. Hkrati pa morajo biti kode, kot smo že omenili, ažurne. Če podjetnik izvede plačilo na BCC, ki ga je nekoč uspešno uporabil, nato pa se je spremenil, transakcija ne bo šla.
Kazni za napake pri uporabi kod
Pravzaprav, kakšne sankcije lahko pričakuje podjetnik, če se zmoti pri izbiri zadevne kode? V teh primerih je verjetnost prejema globe velika. Napake v CSC država najpogosteje razlaga kot utajo davkoplačevalcev iz zakonskih obveznosti. Opozoriti je treba tudi, da se v nekem smislu lahko šteje za sankcijo dejstvo, da tudi z napačno šifro proračunske klasifikacije banka kljub temu izvrši plačilni nalog – in sredstva zapustijo tekoči račun. Da, kasneje se vrnejo, a ves čas bi morda lahko koristili za posel.
Če podjetnik s pomočjo CCC nakaže prispevke v pokojninski sklad ali sklad socialnega zavarovanja, potem bo v primeru napak v ustreznih šifrah oddelek – v skladu s splošno sprejeto prakso – štel, da predmet plačila takse je izogibanje obveznosti. Posledično bo podjetje prisiljeno ponovno plačati ustrezna sredstva v zakladnico - vendar z dostojnimi kaznimi.
FZ št. 212, ki ureja plačilo honorarjev podjetnikov v blagajno, kot ugotavljajo pravniki, vsebuje neposredne navedbe oda so podjetniki v celoti odgovorni za napačno navedbo kod proračunske klasifikacije v plačilnih nalogih.
Odkrijte in odpravite napako
Vendar pa je vedno mogoče popraviti posledice nepravilne uporabe CSC. Kazni in globe se seveda redko prekličejo, a ko se bo podjetnik naučil prepoznati napake pri delu s kodami proračunske klasifikacije, se jim bo v prihodnosti verjetno skušal izogniti in se tako lahko izogniti ustreznim sankcijam.
Za začetek si oglejmo pravila, ki odražajo posebnosti izračuna zadevnih kazni. Recimo, da je nastala naslednja situacija: oseba je nakazala pristojbine v pokojninski sklad in uporabila napačno CCC. FIU ni sprejela ustreznega plačila. Kakšna bodo zakonska dejanja ustrezne vladne agencije?
V splošnem primeru se dejanja podjetnika razlagajo nedvoumno - kot utajo obveznosti prenosa zakonskih pristojbin v blagajno. Zaračunana bo kazen. Hkrati, če plačilo pristojbine doseže FIU, vendar ni pravilno evidentirano zaradi napačne CCC, ima podjetnik pravno možnost, da pošlje sporočilo ustrezni organizaciji, v katerem navede kodo plačila.
Na FIU je treba sestaviti vlogo na predpisanem obrazcu in priložiti kopijo potrdila o nakazilu sredstev. Ko se v računovodskem oddelku Pokojninskega sklada prikaže informacija, da je denar prišel in je bil pravilno evidentiran, se bo v skladu s CCC PFR ustavilzaračunaj kazen.
Zadevni postopek razjasnitve podatkov praviloma ne traja več kot tri dni. Mimogrede, možen je scenarij, v katerem bo podjetnik, ki se je odločil, da se najprej posvetuje z zaposlenimi katere koli državne organizacije glede uporabe pravilnega CSC, prejel netočne informacije. Če bo to kasneje dokazal, se je, kot pravijo nekateri pravniki, kaznim izogniti. Ali pa ga celo prekličite - to je redek primer.
Obstajajo informacije, da se pripravljajo spremembe zveznega zakona št. 212, v skladu s katerimi bo davčni zavezanec lahko pojasnil podatke o plačilu. Na primer, če je prišlo do spremembe v CCC in zanjo ni mogel izvedeti pravočasno in je navedel napačno kodo, je to morda mogoče storiti brez obračunavanja kazni.
Kje dobiti pravo kodo
Kateri viri vsebujejo najnovejše informacije o kodah proračunske klasifikacije? Kako lahko podjetnik ugotovi, katero BCC mora navesti v posameznem primeru? Glavni vir tukaj so specializirani potrebni imeniki.
Nahajajo se v večini računovodskih publikacij. Pri delu z njimi je treba biti pozoren le na leto, v katerem so izšli. Če obstaja kakršen koli dvom, je bolje, da se obrnete na najbližji teritorialni urad Zvezne davčne službe in se tam posvetujete.
Davčni organi zagotovijo ustrezne informacije vsem prijaviteljem: podjetnikom, ki plačujejo pristojbine od prihodkov ali za zaposlene; državljani, ki plačujejo, z uporabo CBC, prevoz, zemljiško takso ali podobnoenaka dohodnina, prejeta od prodaje premoženja.
Postopek za uporabo CBC je urejen z ukazi Ministrstva za finance Ruske federacije. Potrebni dokumenti so potrjeni v letu pred tem, ko morajo podjetniki nakazati določene pristojbine. Odredbe Ministrstva za finance lahko odobrijo tudi popolnoma nove šifre proračunske klasifikacije.
CSC struktura
Preučili smo bistvo CSC. Dešifriranje te kratice nam je jasno. Zdaj pa podrobneje preučimo strukturo kod proračunske klasifikacije. Kot smo rekli zgoraj, so sestavljeni iz 20 števk. So zaporedje 4 blokov. V prvem so naštete številke, razvrščene na zelo zanimiv način – kot »glavni upravitelj prihodkov«. Označujejo vrsto proračunskih prihodkov oziroma status subjekta, ki je prejemnik ustreznih plačil. Praviloma so to državni organi, ki morajo pravilno sprejemati nakazila v zakladnico in preverjati njihovo točnost. Številke v prvem bloku CSC so najpogosteje fiksne, redko se spreminjajo. Tako na primer koda 393 predvideva, da se plačilo prenese na FSS. In številke 182 določajo, da je treba sredstva prenesti na Zvezno davčno službo.
Drugi blok digitalnega zaporedja kode proračunske klasifikacije označuje eno ali drugo plačilno skupino. Četrta številka označuje vir prenosa sredstev. Torej, če podjetnik plača kakršen koli davek, je plačilo opredeljeno kot spada v skupino 1. Če se npr. finančna sredstva prenesejo brezplačno, potemuporabiti je treba številko 2. Naslednji dve števki določata določeno vrsto davka. Številke se lahko razlikujejo glede na osnovo za izračun pristojbin. Tako se na primer v BCC za dohodnine uporablja številka 01, pri plačilu DDV, če podjetnik dela z uvoženim blagom, - 04.
12. in 13. števka kode proračunske klasifikacije označujeta posebno raven sistema upravljanja javnih financ. Torej, če govorimo o zveznem proračunu, se vnese šifra 01. Če je treba plačilo pripisati regionalnemu sistemu finančnega upravljanja, je treba uporabiti kodo 02. Nastavljena je koda 05. Navedena so plačila v pokojninski sklad z uporabo simbolov 06 prispevki v Sklad za socialno zavarovanje - 07.
V 14. števku kode je določena posebna vrsta plačila. Torej, če podjetnik nakaže davek v proračun na eni ali drugi ravni, potem mora v tem delu CCC uporabiti kodo 1. Če se kazni plačujejo s CCC, potem je treba nastaviti številko 2. Kar zadeva 15. in 17. števk, nato ničle v skoraj vseh primerih. Tri števke na koncu kode proračunske klasifikacije določajo vrsto dohodka, ki ga prejema vlada. Na primer, 120 se uporablja, če je osnova za pobiranje, na kateri se dvigne CSC, zemljiški davek. Koda 110 nakazuje, da je plačilo razvrščeno kot pristojbina, ki jo plačajo podjetniki iz izkupička.
Pomen CCF
No, ugotovili smo, da BCC ni le formalnost, ampak najpomembnejše plačilno merilo. ATplačilnih nalogih, ki jih podjetniki ustvarijo v postopku obračunov z državo, je treba navesti pravilno šifro proračunske klasifikacije, sicer se neprijetnim finančnim stroškom ni mogoče izogniti.
Enako lahko rečemo za posameznike. Mnogi od njih plačujejo zemljiški davek s pomočjo CBC. Seveda pa v večini primerov ustrezne podatke o plačilu, ki označujejo želeno šifro proračunske klasifikacije, državljanom posredujejo davčni organi. Vendar nikoli ne škodi, če se prepričate, da so informacije, ki jih posreduje Zvezna davčna služba, ažurne.
Tako naj podjetniki in posamezniki, kadar je to potrebno, uporabljajo (zlasti ko gre za velike zneske provizij v blagajno) najbolj zanesljive vire, ki navajajo BCC. Za nasvet se lahko obrnete na Zvezno davčno službo.
Mnogi državljani popolnoma ne poznajo CSC: dešifriranje tega izraza jim malo pomeni. Vedno pa je koristno poznati posebnosti zakonodajne ureditve interakcije med državnimi organi in davkoplačevalci. To bo pomagalo preprečiti naključne napake pri izpolnjevanju zakonsko določenih obveznosti s strani subjektov civilnih pravnih razmerij, ki so povezane s prenosom določenih pristojbin v državno blagajno.