Z razvojem tržnih odnosov v Ruski federaciji se oblikuje bistveno nov sistem obdavčitve. Zakonodajni in drugi davčni predpisi, sprejeti v zadnjih nekaj letih, določajo ne le sistem plačil davkov v Rusiji, postopek njihovega izračuna in naknadnega plačila, temveč tudi ukrepe, povezane s spremljanjem skladnosti s pravili davčne zakonodaje. Nadzorne in nadzorne strukture se razvijajo in uspešno opravljajo svoje funkcije, namenjene zagotavljanju reda zakonitosti na področju davkov in pristojbin. V tem članku bomo obravnavali eno od kategorij finančnega prava - sankcije (ključni koncepti, roki in obračunski postopek).
koncept
Relativno nedavno se je v zakonodaji Ruske federacije pojavil koncept finančne odgovornosti. Treba je opozoriti, da je njegovo izvajanje sestavljeno iz uporabe določenih sankcij proti krivcu. Ko jih označujemo kot ukrepe finančne odgovornosti, je priporočljivo izpostaviti naslednje značilnosti finančnih in pravnih sankcij:
- Nanaša se na skupino ukrepov finančne odgovornosti. Stroškiupoštevajte, da njihova uporaba pomeni oceno dejanj kot finančnih kršitev in s tem kaznovanje s strani države, ki jo zastopajo določeni organi.
- Sankcije so premoženjsko-organizacijske narave, saj so tesno povezane s prisilnim vplivom ne le na denar storilca (njegov premoženjski kompleks), temveč na sredstva, ki mu pripadajo. V tem primeru uporaba denarnih sankcij ne vključuje nujno odvzema denarja storilcu. Ukrep je praviloma namenjen omejevanju možnosti dopolnjevanja ustreznega denarnega sklada ali razpolaganja z njegovimi sredstvi.
- Podlaga za uporabo sankcij je izvršitev finančnega prekrška, ki je običajno v tem, da krivec ne izpolni ene ali druge denarne obveznosti, ki je javnopravne narave.
- Členi finančnih sankcij se lahko uporabljajo tako za posameznike in organizacije kot za javnopravne formacije (subjekt Ruske federacije, kot tudi občinske strukture).
- Uporaba sankcij temelji na načinu nesporne bremenitve denarja z računov storilca v bančnih in drugih finančnih institucijah.
- Denar, ki se tako ali drugače odvzame storilcu ob izterjavi denarne sankcije, se knjiži v dobro državnega proračuna ustrezne ravni oziroma v občinski neproračunski sklad. Zato lahko sankcije imenujemo eden od virov za oblikovanje teh kategorij.
- Sankcije so neločljivo povezane z naravo povrnitve pravic. Izvaja se zugotavljanje posledic negativnega načrta za javne finance, ki so nastale s prekrškom. Tukaj govorimo o dopolnjevanju občinskih in državnih centraliziranih sredstev z zbiranjem denarja od kršitelja.
Subjekti kategorije
Finančne sankcije niso nič drugega kot uporaba pooblaščenih državnih organov in njihovih uradnih oseb zoper davčne zavezance, ki so lahko fizične ali pravne osebe, za storitve davčnega prekrška na način, ki ga predpisujejo finančni, pravni in upravni predpisi dr. prisila. Izražene so v gotovini in nakazane v državni proračun. Glavni cilj pri tem je zagotavljanje državnih in javnofinančnih interesov, nadomestitev primanjkljaja zunajproračunskih sredstev in državnega proračuna ter kaznovanje kršiteljev. Tako uporaba finančnih in pravnih sankcij povzroči nastanek določenih posledic moralne in premoženjske narave za odgovorne za storjene davčne kršitve.
Postopek za izrek sankcij. Popolna obnovitev
Davčni zavezanec, ki je kršil davčno zakonodajo, v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja v državi, je v takšni ali drugačni obliki finančno odgovoren. Torej plačilo denarne sankcije kot celotnega zneska podcenjenega ali prikritega dobička (dohodka) ali zneska davka za drug neevidentiran ali skriti predmetobdavčitev vključuje globo v višini podobnega zneska gotovine.
V primeru ponovne kršitve bomo govorili o ustreznem znesku globe, vendar že v dvojnem znesku. V primeru, da pravosodni organi ugotovijo dejstvo namernega primanjkljaja ali prikrivanja dobička s sodno odločbo ali sodbo na tožbo davčnega organa ali tožilca, globa v višini petkratnega zneska podcenjenega ali prikritega zneska. dobička bodo pobrali v zvezni proračun.
10-odstotna sankcija
Pri obravnavanju finančnih sankcij in njihovih vrst je pomembno upoštevati takšno kategorijo, kot je kazen v višini 10 % zneska davka za zadnje poročevalsko obdobje, ki ga je treba plačati. Neposredno pred pregledom za vsako od naslednjih vrst kaznivih dejanj:
- pomanjkanje obračunavanja obdavčljivih predmetov;
- vodenje evidence obdavčljivih predmetov v nasprotju s postopkom, določenim z veljavno zakonodajo, kar pomeni podcenjevanje ali prikrivanje dobička za revidirano obdobje za najmanj pet odstotkov zneska davka, dolgovanega za plačilo za zadnje obdobje poročanja;
- pozno predložitev ali nepredložitev v davčno strukturo dokumentacije, potrebne za izračun poznejšega plačila davka.
Pobiranje globe v višini 0,7 %
Poleg tega je priporočljivo razmisliti o finančnih sankcijah v obliki kazni davčnega zavezanca v primeru zamude pri plačilu davka. V tem primeru govorimo o 0,7 % neporavnanega zneska gotovinesredstva za vsak dan zamude pri plačilu. Pomembno je dodati, da se odštevanje začne od ugotovljenega roka za plačilo zamude pri plačilu davka, razen če zakon določa druge velikosti kazni.
Pomembno vedeti
Po mnenju zakonodajalca tovrstne denarne sankcije zavezanca ne razbremenijo drugih obveznosti. Kazen je treba razumeti kot obliko finančne odgovornosti. Omeniti velja, da ga je od davčnega zavezanca, ki je pravna oseba, mogoče izterjati na nesporen način. Kazni se zaračunavajo za zamudne zneske davka, ki so bili ugotovljeni od ugotovljene plačilne dobe. V primeru izterjave zaostalih plačil na sodišču se obračunavanje kazni v vsakem primeru šteje za končano z dnem odločitve sodnih organov o rubežu premoženjskega kompleksa zamudnih plačil.
Druge sankcije
Pomembno je omeniti, da danes obstajajo druge finančne sankcije, ki jih predvidevajo nekateri zakonodajni akti. Gre predvsem za čl. 13 zakona Ruske federacije o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji. Vedeti morate, da za državljane in pravne osebe, ki so oproščene plačila davka, ne veljajo vrste obveznosti iz navedenega člena zakona za ustrezno plačilo davka.
roki
Pomembno je vedeti, da je treba zneske davkov, obračunanih v dodatnem naročilu na podlagi rezultatov štetja čekov, plačati vdoločenem obdobju. Če se ti zneski obračunajo med pisarniškimi revizijami, potem pride do obračunavanja obresti po 10-dnevnem obdobju od datuma, določenega za predložitev poročila davčnemu organu. Če rok plačila sovpada s praznikom ali vikendom, se kazen obračunava od drugega delovnega dne ali po prazniku ali vikendu.
Dan plačila
Običajno se šteje dan plačila finančnih sankcij v Ruski federaciji:
- Dan nakazila denarja pri ustrezni bančni instituciji ali drugi finančni in kreditni organizaciji v primeru plačila v gotovini.
- Dan nakazila denarja na pošto ali bančno organizacijo (druga finančna in kreditna struktura) pri nakazilu sredstev po pošti ali prek banke (druge finančne in kreditne institucije).
- Dan, ko bančna struktura (finančna in kreditna institucija) odpiše plačilo neposredno z računa plačnika, ne glede na čas, ko je znesek knjižen na ustrezni račun, če je prenesen z računa plačnika v bančni strukturi (druga kreditna institucija).
Primeri sankcij
Naslednje situacije so lahko tudi primeri sankcij:
- Pobiranje dobička v državni proračun zvezne ravni od bančnih institucij in drugih kreditnih struktur v primeru zamude pri izvajanju navodil davkoplačevalcev v zvezi s prenosom davkov v proračun in uporabotisti zneski davkov, ki niso navedeni kot kreditna sredstva v skladu s 3. delom čl. 15 zakona o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji.
- Kazen v višini 10 odstotkov zneska davka, ki ga je treba pobrati ustanovam, podjetjem in organizacijam v primeru kršitve ustaljenega postopka v zvezi s prenosom dohodnine od državljanov.
Kdaj sicer veljajo ukrepi finančne odgovornosti?
Ukrepi odgovornosti se uporabljajo v primeru neskladnosti s pogoji poslovanja z gotovino, pa tudi s postopkom v zvezi z gotovinskim poslovanjem na ozemlju Ruske federacije s strani institucij, organizacij, podjetij, kot je tudi posamezniki, ki opravljajo podjetniško dejavnost kot samostojni podjetnik posameznik, brez ustanovitve pravne osebe:
- Za izvajanje gotovinskih poravnalnih poslov z drugimi podjetji, organizacijami in ustanovami, ki presegajo določene najvišje zneske. Govorimo o globi v dvojnem znesku opravljenega plačila.
- Za nepopolno knjiženje ali neknjiženje na blagajno. To predvideva kazen v višini trikratnega zneska neprejete gotovine.
- Za neupoštevanje veljavnega postopka shranjevanja brezplačnega denarja, kot tudi za kopičenje gotovine na blagajni, ki presega meje, ki jih določa trenutni postopek. V tem primeru se predvideva globa v višini trikratnega zneska razkrite gotovine, ki presega limit.
Odgovorne osebe
Pomembno je omeniti, da med finančnimiodgovornost vključuje pravne osebe (včasih njihove podružnice), samostojne podjetnike in fizične osebe, ki se štejejo za davčne zavezance. V zvezi s slednjimi se uporabljajo določeni ukrepi odgovornosti v skladu z zakonskimi akti, ki urejajo postopek njihovega plačila.
Zaključni del
Torej so bili upoštevani osnovni koncepti, pogoji izvršbe, postopek izračuna in značilnosti finančnih sankcij. Na koncu je treba poudariti, da je od štirih delov proračunskega zakonika države, ki trenutno delujejo, eden v celoti posvečen odgovornosti. V primerjavi z veljavno zakonodajo lahko norme BC, ki se posvečajo vprašanju odgovornosti za prekrške na področju proračunske zakonodaje, štejejo za korak naprej. Vendar je ta del kode (del IV) še vedno najšibkejši del.
Najprej je treba opozoriti, da v BC Ruske federacije ni koncepta proračunskega prekrška. Namesto tega je običajno uporabiti izraz "kršitev proračunske zakonodaje". Po čl. 281 Civilnega zakonika Ruske federacije je nepravilno izvajanje ali neupoštevanje pravil, določenih s tem kodeksom za pripravo in naknadno obravnavo predlogov državnih proračunov, njihovo odobritev, izvajanje in nadzor nad izvrševanjem, priznano kot kršitev te zakonodaje.
Ta odločitev zakonodajalcev je mogoče razložiti z dejstvom, da pravni sistem Ruske federacije do nedavnega ni poznal drugih vrst pravne odgovornosti, poleg tradicionalnih: disciplinske, upravne,civilno in kazensko. Tako so bili ukrepi odgovornosti, povezani s kršitvijo norm večine delov zakonodaje, razen če so po svoji resnosti vključevali kazensko odgovornost, vključeni v zakonik o upravnih prekrških.
