Kratkorotna sredstva so sredstva podjetij, ki se v bilanci stanja odražajo v sredstvu. Kratkoročna sredstva so pojem, ki označuje celoto materialnih sredstev podjetja, ki služijo proizvodnim in komercialnim dejavnostim in se v celoti porabijo v enem proizvodnem in gospodarskem ciklu. Obratna sredstva so razvrščena po več kriterijih.
Kratkorotna sredstva vključujejo proizvodna sredstva, sredstva v obtoku in drugo. Industrijska obratna sredstva so surovine, potrošni material, polizdelki, rezervni deli, zabojniki itd. Vključujejo tudi odložene stroške in nedokončano proizvodnjo. Sredstva v obtoku so sredstva, ki so že vložena v gotove, a še ne odposlane izdelke, terjatve ter prosta sredstva na računih in v blagajni. Druga obratna sredstva - to so stroški poškodovanih, manjkajočih, a še ne odpisanih zalog, znesek trošarin, ki se naknadnoodbitno in še več.
Glede na obdobje delovanja ločimo stalen in spremenljiv delež obratnih sredstev. Stalni del je delež, ki ni odvisen od sezonskih in raznih drugih skokov v proizvodni dejavnosti podjetja in ni povezan z oblikovanjem zalog sezonskega skladiščenja blaga in materiala. To je nezmanjšljiv minimum, ki ga podjetje potrebuje za nemoteno delovanje. Spremenljivi delež je del sredstev, ki se spreminja glede na sezonska nihanja obsega proizvodnje in prodaje izdelkov, pa tudi od potrebe po ustvarjanju sezonskih zalog blaga in materiala.
Glede na stopnjo likvidnosti razlikujejo:
- Obratna sredstva, ki so popolnoma likvidna. Sem spadajo sredstva, ki jih ni treba prodati in predstavljajo pripravljeno plačilno sredstvo - denar.
- Zelo likvidna kratkoročna sredstva, ki jih je mogoče prosto in zelo hitro (do enega meseca) pretvoriti v denar brez resnih izgub glede na tržno vrednost. Praviloma gre za kratkoročne naložbe, terjatve in drugo.
- Srednje likvidna sredstva, ki jih je mogoče v šestih mesecih pretvoriti v denar brez večjih izgub. Sem spadajo gotovi proizvodi in navadne terjatve.
-
Druga obratna sredstva Slabo likvidna obratna sredstva, ki se lahko po daljšem časovnem obdobju (več kot šest mesecev) pretvorijo v denar brez izgube vrednosti. To so nedokončana proizvodnja, polizdelki in surovine.
- Nelikvidna obratna sredstva so stvari, ki jih ni mogoče sami pretvoriti v denar. Predmet prodaje so le kot del celotnega kompleksa premoženja. To so odloženi stroški, pa tudi neizterljive terjatve in drugo.
Glede na naravo izvora finančnih virov ločimo bruto in neto sredstva. Bruto označujejo celoten obseg sredstev, oblikovanih na račun izposojenega in lastniškega kapitala. Čista sredstva se oblikujejo na račun izposojenega dolgoročnega in lastniškega kapitala. Predstavljajo razliko med vsoto kratkoročnih sredstev in kratkoročnih obveznosti.
