Formiranje proračuna podjetja je bistvena sestavina finančnega načrtovanja, z drugimi besedami, proces določanja dejanj, povezanih z ustvarjanjem in uporabo finančnih virov v prihodnosti. Finančni načrti so sposobni zagotoviti razmerje med odhodki in prihodki na podlagi medsebojne povezanosti kazalnikov, ki kažejo na razvoj strukture s finančnimi sredstvi.
Pojem in bistvo kategorije
Za začetek je priporočljivo razmisliti o konceptu in bistvu proračuna podjetja. Proračun je treba razumeti kot finančni načrt, dokument, ki ga je mogoče izraziti v denarnih in naravnih enotah. To je neke vrste orodje za upravljanje odhodkov, prihodkov in likvidnosti podjetja.
Proračun podjetja ni nič drugega kot kvantitativni načrt v denarnem smislu, katerega priprava in sprejetje se izvede pred začetkom določenega obdobja. Praviloma prikazuje višino dohodka,načrtovano doseganje in stroške, ki bodo nastali v obdobju. Proračun podjetja je kategorija, ki med drugim vključuje kapital, ki ga je treba zbrati za doseganje strateških ciljev strukture.
funkcionalno
Funkcije proračuna podjetja vključujejo naslednje postavke:
- Načrtovanje operacij, ki zagotavljajo doseganje ciljev podjetja. Omeniti velja, da so v procesu njegovega razvoja ključne načrtovalske odločitve določene.
- Koordinacija vseh vrst dejavnosti služb in oddelkov strukture. V procesu oblikovanja proračuna se posamezne vrste aktivnosti usklajujejo tako, da vsi oddelki in oddelki podjetja delujejo usklajeno in stremijo k doseganju strateških ciljev. Poudariti je treba, da je odobreni proračun podjetja pomembno orodje za povezovanje obstoječih omejitev in kvantitativnih informacij.
- Nadzor nad tekočimi dejavnostmi podjetja. Skrbno načrtovan proračun je določen standard, s katerim je običajno primerjati dejansko dosežene rezultate.
- Spodbujanje vodenja centrov odgovornosti v smislu doseganja ciljev. Vsak direktor mora vedeti, kaj njegovi nadrejeni pričakujejo od centra odgovornosti.
Proračunski cilji
Proračun podjetja je sestavni del ene od funkcij upravljanja. Gre za načrtovanje. Zato je proračun prisoten v absolutno vsakem učinkovitemsistem vodenja podjetja. To je potrebno za določitev ciljev načrtovanja.
Naloge oblikovanja proračuna zasebnega načrta vključujejo naslednje:
- Informacijska podpora proizvodnih procesov in prodaje s potrebnimi elementi.
- Preprečevanje gibanja obveznosti in sredstev družbe mimo načrtovanih nalog in ciljev, zlasti preusmeritev sredstev iz obtoka nad normo.
- Ne zapravljajte denarja.
- Motiviranje zaposlenih.
- Koordinacija in nadzor dela v zvezi z izvajanjem načrtov.
Fape organiziranja proračuna
Proračun podjetja se izvaja v več fazah. Tukaj je priporočljivo opozoriti na naslednje faze organizacije proračuna:
- Oblikovanje in naknadna odobritev finančne strukture podjetja ali podjetja. Treba je opozoriti, da je njegova sestava nujna za prenos pooblastil glede razvoja posebnih proračunov na direktorje centrov odgovornosti.
- Ustvarjanje strukture proračuna podjetja. V tem primeru se izvaja strukturiranje za zagotovitev pristojnosti in členov o proračunu za odgovorne vodje delujočih centrov odgovornosti. Tu so povezave, ki obstajajo med elementi splošnega proračuna, podrobno obdelane. Na podlagi njegovih rezultatov je izdana uredba o strukturi proračuna in uredba o zasebnih proračunih.
- Odobritev proračunske politike podjetja (to kategorijo bomo podrobneje obravnavali vnaslednje poglavje).
- Ustvarjanje proračunskih predpisov. Treba je opozoriti, da postopkovni predpisi vključujejo opredelitev časovnega obdobja (sicer obzorja) proračuna; postopke v zvezi z načrtovanjem in oblikovanjem prihodkov in odhodkov proračuna podjetja; proračunske oblike, akcijski program.
Fiskalna politika
Omeniti velja, da je proračunska politika podjetja, sodeč po obliki, podobna računovodski. Odraža naslednje točke:
- Metode ocenjevanja, pa tudi načela za oblikovanje načrtovanih stroškov izdelka ali storitve.
- Metode za vrednotenje in kasnejši odraz premoženja.
- Metodologija za prikaz obveznosti in terjatev;
- Načela, povezana z načrtovanjem prihodkov od izdelkov.
Proračunski sistem in njegova struktura. Operativni proračun
Tako se na podlagi navedenih poslovnih procesov podjetja gradi tako imenovani sistem funkcionalnih proračunov. V celoti je to proračun podjetja, ki se imenuje splošni proračun. Sestavljen je iz dveh vrst proračunov: finančnega in operativnega.
Slednji predpostavlja, da se gospodarska dejavnost podjetja odraža predvsem skozi sistem posebnih tehničnih in ekonomskih kazalnikov proračuna podjetja, ki označujejo določene vidike in stopnje proizvodno-gospodarske dejavnosti.
Pomembno je omeniti, da je končni cilj takšnega proračuna oblikovanje glavnega načrta, vki upošteva tako dobičke kot izgube podjetja. Razvit je z uporabo proizvodnih, prodajnih, nabavnih, splošnih proizvodnih, delovnih, prodajnih in administrativnih proračunov.
Finančno načrtovanje
Najpomembnejša sestavina splošnega proračuna podjetja je finančni proračun. V splošni različici ga je priporočljivo obravnavati kot bilanco stroškov in prihodkov organizacije. V tem primeru se kvantitativne ocene odhodkov in prihodkov proračuna podjetja, prikazane v poslovnem proračunu, v vsakem primeru pretvorijo v denarne. Njegov ključni namen je domnevni odraz virov prejemanja sredstev, pa tudi smeri njihove uporabe.
Torej je z uporabo te vrste proračuna podjetja mogoče pridobiti naslednje podatke: stroške prodaje, skupni dobiček in obseg prodaje, odstotek odhodkov in prihodkov, dobo vračila naložb, celotno naložbo, kot tudi uporaba izposojenih in lastnih sredstev. Finančni proračun je načrt, kjer se lahko seznanite s predlaganimi viri sredstev in usmeritvami za njihovo uporabo.
Vključuje proračun za kapitalske izdatke, predračun poslovnega izida, denarni proračun podjetja in predračun finančnega položaja in bilance stanja.
Glavni cilj finančnega načrtovanja je popolno zagotavljanje reprodukcijskega procesa s finančnimi sredstvi, ki ustrezajo tako z vidikatako prostornino kot strukturo. V procesu njegovega doseganja so izpostavljene naslednje ključne naloge finančnega načrtovanja:
- Oblikovanje sistema finančnih načrtov z obvezno razporeditvijo strateških, operativnih in administrativnih med njimi.
- Identifikacija obsega načrtovanja.
- Izračun potrebnih finančnih sredstev.
- Napoved prihodkov in odhodkov proračuna podjetja.
- Izračun obsega, pa tudi strukture zunanjega in notranjega financiranja, določitev rezerv in identifikacija dodatnih obsegov financiranja.
Vzorčni proračuni podjetja
Postopek sestavljanja BDDS in BDR je lahko videti kot spodnji. Priporočljivo je zgraditi proračun v podjetju ali podjetju na primeru proizvodne strukture. Najprej upoštevajte proračun denarnega toka:
Naslednji je proračun odhodkov in prihodkov:
Omeniti velja, da smo predstavljeni primer čim bolj poenostavili. Vendar je že iz nje razvidno, da je načrtovanje proračuna prek tabel precej naporen proces, saj je treba vse funkcionalne proračune zbrati v eno celoto in napisati makre, formule za pravilno prikazovanje končnih rezultatov. Če vzamete pravo podjetje ali holding, si težko predstavljate, kako bolj zapleten je proces proračuna v Excelu.
Treba dodati, da ima primer implementacije obravnavane tehnologije, ki temelji na Excelu, veliko pomanjkljivosti:enouporabniški način, pomanjkanje dostopa do podatkov, pa tudi možnost usklajevanja proračunov funkcionalnega tipa, kompleksnost konsolidacije itd. Torej se proračun na predstavljen način ne šteje za najbolj optimalno izbiro za podjetje.
Proračun na platformi 1С
Najbolj priljubljena tehnika danes je oblikovanje proračunov organizacije z uporabo 1C. Avtomatizacija vodstvenega računovodstva in proračuna, ki temelji na 1C - na primer v sistemu "WA: Financier" - naredi proces proračuna učinkovitejši od proračuna v Excelu. Omeniti velja, da navedeni proračunski podsistem vključuje možnost oblikovanja in naknadnega nadzora operativnih in finančnih proračunov.
Prednosti rešitve
V predstavljeni rešitvi so implementirani posebni mehanizmi, s pomočjo katerih imajo uporabniki možnost samostojno konfigurirati strukturo proračunov, razmerja, ki obstajajo med njimi, načine pridobivanja dejanskih informacij in podatke za izračune. Omeniti velja, da aktiviran mehanizem interakcije z računovodskimi sistemi zunanjega tipa vključuje uporabo zunanjih podatkov tako za izračun načrtovanih kazalnikov ali ustvarjanje poročil kot za odražanje dejanskih informacij v proračunskih registrih.
Ta sistem vam omogoča učinkovito gradnjo poslovnih procesov, povezanih s proračunom na vseh stopnjah:
- formiranje proračunskega modela;
- nadaljnje usklajevanje proračunov, pa tudi trenutne spremembe;
- odraža dejanske informacije v skladu s proračunskimi postavkami;
- previden nadzor nad izvrševanjem proračunov (operativnih in finančnih);
- analiza dejstev načrta kazalnikov z naprednimi orodji za poročanje;
- razvijajte rešitve, povezane s poslovnim vodenjem.
Razvrstitev načrtov
Podjetja praviloma oblikujejo načrte, tekoče, operativne in strateške. Slednje je treba razumeti kot načrte za razvoj poslovanja nasploh, kot tudi širitev dolgoročne strukture podjetja. S finančnega vidika strateški načrti tvorijo pomembne deleže reprodukcijskih in finančnih kazalnikov ter označujejo tudi strategije glede naložb in priložnosti za kopičenje, reinvestiranje. Takšni načrti določajo obseg in strukturo finančnih sredstev, ki so potrebna za vzdrževanje strukture kot poslovne enote.
Razvoj trenutnih načrtov poteka s strateško metodo njihovega detajliranja, z drugimi besedami, če prva vrsta načrtov daje približen seznam finančnih sredstev, njihove smeri uporabe in obsega, potem v okvirih od trenutnega tipa načrtovanja je vsaka vrsta naložbe medsebojno povezana z viri financiranja.
Tako so strateški načrti »makrostruktura« finančnih virov (prednostna naložbena področja, načini izposojanja denarja, možnosti za spremembe v kapitalski strukturi), trenutni načrti pa opisujejo učinkovitost teh virov.financiranje, ki ni izključeno. Vsebujejo izračun stroškov kapitala in njegovih komponent (posojila, krediti, lastniški kapital itd.), pa tudi oceno ključnih dejavnosti strukture in načinov ustvarjanja prihodkov s finančnega vidika.
Pod operativnimi načrti je treba šteti kratkoročne taktične načrte, ki so neposredno povezani z doseganjem ciljev podjetja, na primer proizvodni načrt, načrt nabave materiala itd. Operativni načrti so sestavni del letnega ali četrtletnega celotnega proračuna podjetja.
Zaključni del
Torej, upoštevali smo koncept, sorte, funkcionalnost in strukturo proračuna podjetja. Poleg tega so navedli primer njegovega oblikovanja z dvema orodjema, ki se danes uporabljata.
Za zaključek je treba poudariti, da proces oblikovanja proračuna v podjetju združuje aktivnosti oblikovanja finančnih, operativnih in splošnih proračunov ter vodenja in spremljanja izvajanja proračunskih kazalnikov. Proračun ni nič drugega kot kvantitativna utelešenje določenega načrta, ki označuje odhodke in prihodke za določeno obdobje, pa tudi kapital, ki ga je treba pritegniti za doseganje ciljev, določenih z načrtom. Proračunski podatki so tisti, ki načrtujejo finančne transakcije v prihodnjih obdobjih, z drugimi besedami, proračun se oblikuje pred izvedbo predlaganih dejanj. To narekuje njeno vlogo kot osnove za ocenjevanje in spremljanje učinkovitosti podjetja.
Glavne zahteve za informacije, ki jih vsebuje proračun, sonaslednje točke: zadostnost, jasnost, neredundanca in dostopnost. Omeniti velja, da vsako podjetje samostojno izbere posebne oblike proračuna.
